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 COSO内部控制整体框架
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2007-05-30 |
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水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。然而，对内部控制的理解分歧却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。
90
年代初成立的
COSO
，开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架，这标志内部控制理论发展到新的阶段
,
赢得了各方的好评。
一、
COSO
内部控制整体框架的诞生
1997
年，美国国会通过了《反国外贿赂法》
(FCPA)
，在反贿赂条款之外，又规定了与会计及内部控制有关的条款。美国注册会计师协会
(AICPA)
的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。随后，在
1980
、
1982
、
1984
年先后颁布了审计准则公告第
30
号、第
43
号、第
48
号。财务经理人员协会
(FEI)
发布了《美国公司的内部控制：现状》。美国证券交易委员会
(SEC)
则要求上市公司提交其内部控制的报告书。
1985
年，由
AICPA
、美国审计总署
(AAA)
、
FEI
等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会
(NationalCommissionOnFraudulentFinancialReporting)
，即
tread
－
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委员会。
Tread
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委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域，其中包括内部控制不健全的问题。
Tread
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委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建
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